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數(shù)智化驅(qū)動(dòng)的中小型企業(yè)

輕量化內(nèi)控體系構(gòu)建研究

丁一 李雨薇 陶蕊

在數(shù)字經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的背景下，中小型企業(yè)迎來更多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。數(shù)字化轉(zhuǎn)型推動(dòng)企業(yè)增長(zhǎng)，但同時(shí)也帶來更高的合規(guī)要求和更復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境。傳統(tǒng)內(nèi)控體系因其高復(fù)雜度和高成本，難以匹配中小型企業(yè)資源有限、業(yè)務(wù)靈活的特點(diǎn)。為此，中小型企業(yè)需要探索兼顧合規(guī)與實(shí)際需求的內(nèi)控創(chuàng)新路徑。

隨著云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、人工智能等數(shù)字技術(shù)的快速發(fā)展，構(gòu)建低成本、高效率的輕量化內(nèi)控體系得以實(shí)現(xiàn)。本研究結(jié)合數(shù)智化發(fā)展趨勢(shì)，提出構(gòu)建“數(shù)字化與智能化驅(qū)動(dòng)的輕量化內(nèi)部控制體系”理論框架，研究資源投入最小化與管理效能最大化的實(shí)現(xiàn)路徑，為中小型企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展提供理論依據(jù)與實(shí)踐指導(dǎo)。

一、中小型企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀與數(shù)智化挑戰(zhàn)

（一）中小型企業(yè)內(nèi)控建設(shè)面臨的典型問題

1.制度體系與執(zhí)行脫節(jié)

許多中小型企業(yè)為滿足外部監(jiān)管或融資需求，簡(jiǎn)單照搬大企業(yè)內(nèi)控模板或咨詢公司標(biāo)準(zhǔn)化方案，導(dǎo)致“紙上內(nèi)控”與實(shí)際業(yè)務(wù)脫節(jié)。表現(xiàn)為：制度過于復(fù)雜，員工理解困難，執(zhí)行成本高；制度與業(yè)務(wù)需求不匹配，員工抵觸心理強(qiáng)，存在變相規(guī)避行為；內(nèi)控淪為擺設(shè)，內(nèi)控活動(dòng)多在外部審計(jì)或檢查前臨時(shí)開展，未能真正發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防控作用。

2.動(dòng)態(tài)適應(yīng)性不足

中小型企業(yè)處于成長(zhǎng)階段，業(yè)務(wù)模式和組織結(jié)構(gòu)經(jīng)常調(diào)整，而傳統(tǒng)內(nèi)控體系修訂周期長(zhǎng)、調(diào)整成本高，難以適應(yīng)快速變化的業(yè)務(wù)需求，容易形成管理阻礙。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)形態(tài)也在不斷演變，特別是數(shù)字化時(shí)代的信息安全、數(shù)據(jù)合規(guī)、算法公平性等新型風(fēng)險(xiǎn)，傳統(tǒng)內(nèi)控框架往往反應(yīng)滯后、應(yīng)對(duì)不足，中小型企業(yè)對(duì)防范新型風(fēng)險(xiǎn)的覆蓋存在明顯短板。

3.技術(shù)應(yīng)用水平低

中小型企業(yè)信息化基礎(chǔ)普遍薄弱，內(nèi)控工作仍主要依靠人工執(zhí)行與監(jiān)督，效率低下且易出錯(cuò)。具體表現(xiàn)為：技術(shù)投入不足，內(nèi)控?zé)o法實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化，增加了運(yùn)行成本；數(shù)據(jù)分析能力不足，無法利用數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，降低了內(nèi)控的有效性；內(nèi)控信息化與業(yè)務(wù)系統(tǒng)割裂，很少企業(yè)實(shí)現(xiàn)了內(nèi)控與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的集成，造成內(nèi)控執(zhí)行與業(yè)務(wù)流程的“兩張皮”現(xiàn)象。

（二）數(shù)智化時(shí)代給中小型企業(yè)內(nèi)控帶來了新的挑戰(zhàn)

1.數(shù)據(jù)安全與隱私保護(hù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著數(shù)字化轉(zhuǎn)型，中小型企業(yè)積累了大量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和客戶信息，但數(shù)據(jù)安全意識(shí)和技術(shù)防護(hù)能力普遍不足。只有少數(shù)中小型企業(yè)制定了數(shù)據(jù)分類分級(jí)管理制度，部分企業(yè)曾發(fā)生過數(shù)據(jù)泄露事件。目前，《中華人民共和國數(shù)據(jù)安全法》《中華人民共和國個(gè)人信息保護(hù)法》《中華人民共和國網(wǎng)絡(luò)安全法》等法規(guī)對(duì)數(shù)據(jù)治理提出更高要求，加大違規(guī)處罰力度，也增加了中小型企業(yè)合規(guī)壓力。同時(shí)，隨著數(shù)據(jù)要素市場(chǎng)化，如何平衡數(shù)據(jù)價(jià)值挖掘與合規(guī)使用成為新課題，多數(shù)中小型企業(yè)缺乏專業(yè)指導(dǎo)和實(shí)操方案。

2.信息系統(tǒng)依賴與穩(wěn)定性風(fēng)險(xiǎn)

數(shù)字化程度提升使中小型企業(yè)對(duì)信息系統(tǒng)的依賴度顯著增強(qiáng)，一旦系統(tǒng)癱瘓，業(yè)務(wù)將無法開展。然而，中小型企業(yè)IT基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和運(yùn)維能力普遍薄弱：IT人員比例低，IT預(yù)算有限，多數(shù)企業(yè)未建立完善的業(yè)務(wù)連續(xù)性計(jì)劃。系統(tǒng)安全事件可能造成數(shù)天的業(yè)務(wù)中斷和直接經(jīng)濟(jì)損失，風(fēng)險(xiǎn)暴露明顯[1]。

3.第三方服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

中小型企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型多依賴第三方云服務(wù)、SaaS平臺(tái)等，這引入了供應(yīng)商管理、服務(wù)連續(xù)性、數(shù)據(jù)權(quán)屬等新型風(fēng)險(xiǎn)，多數(shù)企業(yè)未與供應(yīng)商簽署數(shù)據(jù)安全和服務(wù)水平保障協(xié)議，也未制定供應(yīng)商退出機(jī)制和數(shù)據(jù)遷移等應(yīng)急方案。實(shí)踐中，第三方服務(wù)終止或數(shù)據(jù)遷移困難導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷案例，造成運(yùn)營(yíng)影響和經(jīng)濟(jì)損失[2]。

4.數(shù)字能力差距

數(shù)智化背景下，內(nèi)控工作需要數(shù)據(jù)分析、信息安全、隱私計(jì)算、API治理等新型能力，而中小型企業(yè)在這些領(lǐng)域存在明顯能力差距。大多數(shù)中小型企業(yè)缺乏數(shù)據(jù)分析人才，也很少開展信息安全培訓(xùn)，企業(yè)管理層對(duì)新興數(shù)字技術(shù)理解有限。數(shù)字化轉(zhuǎn)型速度與內(nèi)控能力提升不同步，形成“數(shù)字鴻溝”，中小型企業(yè)數(shù)字化業(yè)務(wù)發(fā)展水平超出了風(fēng)險(xiǎn)管控能力的情況在增加，風(fēng)險(xiǎn)敞口持續(xù)擴(kuò)大[3]。

二、數(shù)智化驅(qū)動(dòng)的輕量化內(nèi)控體系構(gòu)建

（一）數(shù)智化輕量化內(nèi)控的概念與特征

(1) 風(fēng)險(xiǎn)聚焦：區(qū)別于傳統(tǒng)內(nèi)控“全覆蓋”思路，數(shù)智化輕量化內(nèi)控遵循“二八法則”和“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向”原則，聚焦影響企業(yè)生存發(fā)展的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)先配置有限資源；實(shí)踐驗(yàn)證，對(duì)中小型企業(yè)而言，聚焦管控核心風(fēng)險(xiǎn)比追求全面覆蓋更具成本效益。

(2) 數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)：從“經(jīng)驗(yàn)判斷”轉(zhuǎn)向“數(shù)據(jù)決策”，基于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的自動(dòng)識(shí)別與預(yù)警，將會(huì)替代傳統(tǒng)的人工控制點(diǎn)；內(nèi)控決策建立在數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)上，而非主觀經(jīng)驗(yàn)，提高了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的準(zhǔn)確性和預(yù)警的及時(shí)性。

(3) 技術(shù)支撐：利用云計(jì)算、移動(dòng)應(yīng)用、自動(dòng)化工具等低成本、易部署的數(shù)字工具降低內(nèi)控實(shí)施門檻和運(yùn)行成本；通過技術(shù)手段彌補(bǔ)人力資源不足，降低內(nèi)控對(duì)專業(yè)人才的依賴。

(4) 智能監(jiān)控：利用規(guī)則引擎、異常檢測(cè)算法等技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)異常交易和風(fēng)險(xiǎn)行為的自動(dòng)識(shí)別、實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)與主動(dòng)預(yù)警；從“事后稽核”轉(zhuǎn)向“實(shí)時(shí)監(jiān)控”和“預(yù)測(cè)預(yù)防”，提高內(nèi)控的時(shí)效性。

(5) 彈性適配：內(nèi)控措施根據(jù)業(yè)務(wù)特性、發(fā)展階段和風(fēng)險(xiǎn)變化動(dòng)態(tài)調(diào)整，確保控制強(qiáng)度與風(fēng)險(xiǎn)水平、業(yè)務(wù)需求相匹配；避免過度控制或控制不足，保持內(nèi)控與業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

(6) 過程融合：將控制點(diǎn)嵌入業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)“無感控制”，降低執(zhí)行阻力；內(nèi)控由“獨(dú)立系統(tǒng)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皹I(yè)務(wù)基因”，融入日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)[4]。

（二）數(shù)智化輕量化內(nèi)控實(shí)施模型

本文提出“風(fēng)險(xiǎn)畫像-數(shù)字賦能-智能監(jiān)控-閉環(huán)優(yōu)化”的數(shù)智化輕量化內(nèi)控實(shí)施模型：

1.風(fēng)險(xiǎn)畫像：精準(zhǔn)識(shí)別關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)

數(shù)智化背景下，中小型企業(yè)可通過數(shù)據(jù)分析實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的精準(zhǔn)識(shí)別。企業(yè)可分析業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款異常增長(zhǎng)、庫存周轉(zhuǎn)率下降、盈利率波動(dòng)等風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，同時(shí)建立結(jié)構(gòu)化風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫積累內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)事件信息，分析歷史風(fēng)險(xiǎn)模式識(shí)別前兆信號(hào)。此外，還可以利用可視化技術(shù)繪制風(fēng)險(xiǎn)關(guān)聯(lián)圖譜，可清晰展現(xiàn)業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)聯(lián)點(diǎn)和擴(kuò)散路徑，形成完整的風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)鏈視圖。

風(fēng)險(xiǎn)量化與排序是中小型企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)可采用簡(jiǎn)化的5×5風(fēng)險(xiǎn)矩陣，基于歷史數(shù)據(jù)計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和影響程度，生成直觀的風(fēng)險(xiǎn)熱力圖。還可以通過ABC分類法將風(fēng)險(xiǎn)分為高危、中度和低危三級(jí)，使企業(yè)能夠聚焦資源優(yōu)先應(yīng)對(duì)“高頻+高影響”的A類風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后收益率，這樣可以客觀評(píng)估各業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)收益比，為資源配置提供數(shù)據(jù)支持。

情景模擬與壓力測(cè)試為中小型企業(yè)提供風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判能力。企業(yè)可利用簡(jiǎn)易模擬工具，測(cè)試客戶違約、供應(yīng)商斷供、原材料價(jià)格波動(dòng)等關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)事件對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流和運(yùn)營(yíng)的實(shí)際影響，明確風(fēng)險(xiǎn)承受能力邊界。通過設(shè)計(jì)“生存測(cè)試”，企業(yè)能評(píng)估在極端不利情況下的生存能力和必要的資源儲(chǔ)備水平。基于壓力測(cè)試結(jié)果，企業(yè)可確定適當(dāng)?shù)目刂拼胧┖皖A(yù)警閾值，制定有針對(duì)性的應(yīng)急預(yù)案，增強(qiáng)企業(yè)面對(duì)突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的韌性。

2.數(shù)字賦能：降低內(nèi)控實(shí)施門檻

數(shù)智化時(shí)代，中小型企業(yè)可利用低成本技術(shù)工具降低內(nèi)控實(shí)施門檻。

中小型企業(yè)可通過低成本數(shù)字工具實(shí)現(xiàn)內(nèi)控?cái)?shù)字化轉(zhuǎn)型。利用釘釘、企業(yè)微信等協(xié)同平臺(tái)的流程審批功能，企業(yè)能夠?qū)鹘y(tǒng)紙質(zhì)審批轉(zhuǎn)為線上操作，不僅留下完整審批痕跡，還能顯著提高審批效率。采用財(cái)務(wù)云、采購云、合同云等SaaS服務(wù)模式，企業(yè)可以月租形式替代大額一次性投入，既降低了技術(shù)門檻，又減少了后期維護(hù)成本，大幅節(jié)約總體擁有成本。此外，借助免費(fèi)的Excel+宏分析工具開發(fā)簡(jiǎn)易監(jiān)測(cè)模板，實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的常態(tài)化監(jiān)控，這類工具學(xué)習(xí)曲線平緩，普通員工經(jīng)過短期培訓(xùn)即可掌握應(yīng)用。

移動(dòng)端優(yōu)先策略為中小型企業(yè)內(nèi)控賦予時(shí)空靈活性。通過開發(fā)輕量化移動(dòng)審批應(yīng)用，管理人員可隨時(shí)隨地進(jìn)行業(yè)務(wù)審批，有效加快決策流程，將傳統(tǒng)審批時(shí)間大幅縮短。設(shè)計(jì)移動(dòng)端風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能，實(shí)現(xiàn)異常情況的即時(shí)推送通知，使風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)時(shí)間從小時(shí)級(jí)縮短至分鐘級(jí)，極大提升風(fēng)險(xiǎn)處置的時(shí)效性。此外，利用移動(dòng)終端進(jìn)行遠(yuǎn)程監(jiān)督和數(shù)據(jù)采集，如外勤簽到、現(xiàn)場(chǎng)檢查和圖像證據(jù)收集，既降低了傳統(tǒng)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督的人力成本，又提高了數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。

流程數(shù)字化與自動(dòng)化是中小型企業(yè)內(nèi)控轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。首先需要梳理銷售訂單、采購付款、費(fèi)用報(bào)銷等關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，然后設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)字流程表單，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)全流程可視化和可追溯，增強(qiáng)過程管控能力。對(duì)常規(guī)重復(fù)性內(nèi)控任務(wù)實(shí)施自動(dòng)化處理，如自動(dòng)對(duì)賬、異常交易標(biāo)記和額度控制等，減少人工干預(yù)和錯(cuò)誤率。同時(shí)，通過構(gòu)建包含電子簽名、操作日志和審批記錄在內(nèi)的完整電子證據(jù)鏈，不僅可以降低合規(guī)舉證成本，還能有效減少業(yè)務(wù)爭(zhēng)議的解決時(shí)間和處理成本，提升內(nèi)控的有效性和可靠性。

3.智能監(jiān)控：實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與異常識(shí)別

數(shù)智化背景下，中小型企業(yè)可突破傳統(tǒng)人工監(jiān)督局限，構(gòu)建智能化風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系。

智能預(yù)警機(jī)制是中小型企業(yè)數(shù)智化內(nèi)控的核心環(huán)節(jié)。企業(yè)可針對(duì)盈利率、資產(chǎn)負(fù)債率、客戶賬期等關(guān)鍵業(yè)務(wù)指標(biāo)設(shè)置預(yù)警閾值，建立“紅黃綠”三級(jí)預(yù)警體系，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)異常的提前發(fā)現(xiàn)。同時(shí)，構(gòu)建包括交易頻次、審批時(shí)間、授權(quán)范圍等多維度異常監(jiān)測(cè)模型，全方位捕捉風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)。通過分級(jí)預(yù)警響應(yīng)機(jī)制，使企業(yè)能夠根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)觸發(fā)不同層級(jí)的審查和處置流程，確保低風(fēng)險(xiǎn)事件在基層得到及時(shí)處理，讓管理層聚焦于高風(fēng)險(xiǎn)事件的決策與干預(yù)，優(yōu)化管理資源配置。

行為分析與異常識(shí)別為內(nèi)控體系提供深層防護(hù)能力。通過分析用戶日常操作行為，企業(yè)能夠建立正常行為基線，從而識(shí)別非常規(guī)時(shí)間登錄、批量數(shù)據(jù)導(dǎo)出、異常權(quán)限使用等可疑操作模式。對(duì)重要業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)變更建立全面審計(jì)跟蹤，記錄“誰在什么時(shí)間做了什么”的完整證據(jù)鏈，確保數(shù)據(jù)管理的全程可追溯，增強(qiáng)責(zé)任認(rèn)定的精準(zhǔn)性。借助簡(jiǎn)單規(guī)則引擎，企業(yè)還可自動(dòng)識(shí)別拆分采購規(guī)避審批、關(guān)聯(lián)交易隱匿等異常業(yè)務(wù)模式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并阻斷潛在的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和舞弊行為。

可視化監(jiān)控與決策支持工具使內(nèi)控管理更加直觀高效。企業(yè)可建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控?cái)?shù)字看板，直觀展示風(fēng)險(xiǎn)分布、發(fā)展趨勢(shì)和重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別效率和溝通清晰度。通過設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)趨勢(shì)分析報(bào)告，展示關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的變化趨勢(shì)和預(yù)測(cè)結(jié)果，為管理層提供數(shù)據(jù)支持，增強(qiáng)決策準(zhǔn)確性。同時(shí)，構(gòu)建內(nèi)控健康狀況儀表盤，實(shí)時(shí)展示控制執(zhí)行率、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警數(shù)量、異常事件處理率等關(guān)鍵指標(biāo)，提高管理層對(duì)內(nèi)控狀況的關(guān)注度和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，促進(jìn)內(nèi)控管理從被動(dòng)應(yīng)對(duì)向主動(dòng)防控轉(zhuǎn)變，形成全員參與的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。

4.閉環(huán)優(yōu)化：實(shí)現(xiàn)內(nèi)控體系持續(xù)改進(jìn)

三、數(shù)智化輕量化內(nèi)控應(yīng)用案例分析

L公司是一家員工150人的服務(wù)型企業(yè)，業(yè)務(wù)人員經(jīng)常跑外勤，傳統(tǒng)內(nèi)控手段難以覆蓋外部業(yè)務(wù)場(chǎng)景。L公司遂決定采用"移動(dòng)端優(yōu)先"策略實(shí)施輕量化內(nèi)控，具體措施如下：

一是移動(dòng)端風(fēng)險(xiǎn)管控。開發(fā)移動(dòng)端審批小程序，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目立項(xiàng)、報(bào)價(jià)審批等業(yè)務(wù)的隨時(shí)隨地審批；設(shè)計(jì)電子合同簽署流程，確保合同條款合規(guī)并留存電子證據(jù)；構(gòu)建移動(dòng)端費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)；

二是遠(yuǎn)程監(jiān)督與取證。利用移動(dòng)終端實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，通過照片、視頻等方式記錄服務(wù)交付過程；實(shí)施客戶電子簽名確認(rèn)，減少服務(wù)爭(zhēng)議；設(shè)計(jì)遠(yuǎn)程質(zhì)檢流程，確保服務(wù)質(zhì)量達(dá)標(biāo)；

三是實(shí)時(shí)異常監(jiān)控。對(duì)異常的定價(jià)行為實(shí)施實(shí)時(shí)監(jiān)控，防范價(jià)格違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)；監(jiān)測(cè)服務(wù)人員異常操作，如頻繁修改訂單、多次取消服務(wù)等；建立客戶投訴快速響應(yīng)機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決服務(wù)問題。

通過一段時(shí)間的運(yùn)行以及評(píng)估反饋和比對(duì)，L公司在內(nèi)控管理效率方面得到了大大提升。

四、研究建議

基于以上分析，本文建議，中小型企業(yè)在構(gòu)建數(shù)智化輕量化內(nèi)控體系時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面：

首先，企業(yè)需徹底摒棄“大而全”的傳統(tǒng)內(nèi)控思維，轉(zhuǎn)而采用“輕量化+數(shù)智化”策略，精準(zhǔn)聚焦關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。具體而言，應(yīng)通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估識(shí)別對(duì)企業(yè)生存和發(fā)展影響最大的前20%風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，集中80%的內(nèi)控資源進(jìn)行管控；針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)采用差異化控制策略，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域設(shè)置嚴(yán)格控制點(diǎn)，對(duì)中低風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域適當(dāng)簡(jiǎn)化控制流程；同時(shí)，避免機(jī)械照搬大型企業(yè)內(nèi)控體系，結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和組織架構(gòu)，設(shè)計(jì)符合企業(yè)實(shí)際的內(nèi)控措施，確保內(nèi)控資源投入產(chǎn)出最大化。

其次，中小型企業(yè)應(yīng)充分利用云服務(wù)、移動(dòng)應(yīng)用等低成本數(shù)字工具，降低內(nèi)控實(shí)施門檻。可考慮采用SaaS服務(wù)替代自建系統(tǒng)，降低前期投入和維護(hù)成本；積極運(yùn)用移動(dòng)辦公工具實(shí)現(xiàn)審批、監(jiān)督和預(yù)警的移動(dòng)化，提升內(nèi)控效率；開發(fā)輕量化內(nèi)控組件，實(shí)現(xiàn)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的無縫集成；探索運(yùn)用開源軟件和免費(fèi)工具搭建基礎(chǔ)內(nèi)控平臺(tái)，通過“小投入、快見效”的方式逐步提升數(shù)字化內(nèi)控能力。

再次，企業(yè)需建立內(nèi)控與業(yè)務(wù)的深度融合機(jī)制，避免內(nèi)控成為業(yè)務(wù)的“絆腳石”。關(guān)鍵舉措包括：在業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)階段即嵌入內(nèi)控要素，實(shí)現(xiàn)“流程內(nèi)控一體化”；開展內(nèi)控體驗(yàn)優(yōu)化，簡(jiǎn)化操作步驟，減少冗余環(huán)節(jié)，降低用戶操作成本；設(shè)計(jì)彈性審批機(jī)制，對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別業(yè)務(wù)應(yīng)用差異化審批流程，實(shí)現(xiàn)“風(fēng)險(xiǎn)適配”；建立內(nèi)控協(xié)調(diào)機(jī)制，在業(yè)務(wù)部門設(shè)置內(nèi)控協(xié)調(diào)員，促進(jìn)業(yè)務(wù)與內(nèi)控的日常溝通；定期組織內(nèi)控與業(yè)務(wù)部門共同發(fā)現(xiàn)內(nèi)控痛點(diǎn)并優(yōu)化解決方案，培養(yǎng)“內(nèi)控即服務(wù)”的理念，使內(nèi)控從“管控者”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皠?chuàng)造者”。

最后，中小型企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)數(shù)字化能力建設(shè)，培養(yǎng)既懂業(yè)務(wù)又懂技術(shù)的復(fù)合型內(nèi)控人才。可通過制定數(shù)字化人才發(fā)展計(jì)劃，明確關(guān)鍵崗位的數(shù)字化能力要求；開展系統(tǒng)的數(shù)字技能培訓(xùn)，包括數(shù)據(jù)分析、流程自動(dòng)化、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別等方面的實(shí)操技能；組建跨部門內(nèi)控?cái)?shù)字化工作小組，促進(jìn)IT、業(yè)務(wù)和內(nèi)控人員的知識(shí)交流與協(xié)作；同時(shí)，可靈活運(yùn)用外部資源，如聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)提供數(shù)字化內(nèi)控顧問服務(wù)，或采用眾包方式解決特定內(nèi)控技術(shù)難題。企業(yè)還應(yīng)建立激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)員工積極探索和應(yīng)用數(shù)字技術(shù)創(chuàng)新內(nèi)控方法，形成持續(xù)學(xué)習(xí)與創(chuàng)新的組織文化。